企業(yè)再次獲得稅收政策紅包。
4月25日召開(kāi)的國務(wù)院常務(wù)會(huì )議決定，進(jìn)一步就降低創(chuàng )業(yè)創(chuàng )新成本等明確了一系列稅收優(yōu)惠政策，加大減稅力度。比如，將享受當年一次性稅前扣除優(yōu)惠的企業(yè)新購進(jìn)研發(fā)儀器、設備單位價(jià)值上限，從100萬(wàn)元提高到500萬(wàn)元；將高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉年限由5年延長(cháng)至10年。
加快建設創(chuàng )新型國家是轉變經(jīng)濟發(fā)展方式、轉換經(jīng)濟增長(cháng)動(dòng)力的必然要求，也是建設現代化經(jīng)濟體系的重要措施。據國家稅務(wù)總局最新統計，一季度稅務(wù)部門(mén)落實(shí)支持高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的各項稅收優(yōu)惠政策累計減稅904億元，同比增長(cháng)61.4%。
“黨的十八大以來(lái)，我國已初步形成以企業(yè)所得稅優(yōu)惠為主，全方位、惠及面廣的保護和激勵創(chuàng )新稅收政策體系，有效降低了稅負，增強現金流，為企業(yè)創(chuàng )新提供了良好的外部動(dòng)力。”北京國家會(huì )計學(xué)院財稅政策與應用研究所所長(cháng)李旭紅說(shuō)。
減稅降負激發(fā)創(chuàng )新活力
浙江湖州佳格電子科技股份有限公司是一家主要生產(chǎn)嵌入式軟件產(chǎn)品的高新技術(shù)企業(yè)，主要產(chǎn)品為紅外多點(diǎn)觸摸軟件。該企業(yè)享受軟件產(chǎn)品增值稅超稅負即征即退、企業(yè)所得稅高新技術(shù)企業(yè)減按15%、科技型中小型企業(yè)研發(fā)費用加計扣除等優(yōu)惠政策。
“自2011年起我們企業(yè)就開(kāi)始享受了企業(yè)所得稅研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠政策，在稅收優(yōu)惠的支持下近幾年對于軟件產(chǎn)品的研發(fā)力度不斷加大。去年我們在研發(fā)方面共計投入了344萬(wàn)元，在享受了加計扣除政策后共計獲得602萬(wàn)元研發(fā)費用扣除，讓我們有更多的資金力量投入下一步的科技研發(fā)生產(chǎn)。”佳格電子財務(wù)總監陶方紅說(shuō)。
今年以來(lái)，黨中央、國務(wù)院關(guān)于減稅降負的一系列決策部署得到了有效落實(shí)，有力激發(fā)了市場(chǎng)主體創(chuàng )新創(chuàng )業(yè)的活力，助推經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展。
“稅收優(yōu)惠方式既包括直接降低稅負的減免稅款，又包括間接降低稅收成本的加計扣除、加速折舊、遞延納稅等，符合國際慣例。從政策效應看，有的政策能夠即期降低企業(yè)負擔，增強企業(yè)現金流，取得立竿見(jiàn)影的效果；有的政策能夠發(fā)揮引領(lǐng)社會(huì )主體創(chuàng )新的導向作用，達到宏觀(guān)調控目的。”李旭紅表示。
構建全方位稅收優(yōu)惠體系
當前，保護和激勵創(chuàng )新稅收優(yōu)惠體系是全方位的，惠及面較廣。“普惠式與特惠式政策相結合，針對性較強，既在整體上營(yíng)造積極進(jìn)取、開(kāi)拓創(chuàng )新的社會(huì )氛圍，又在重點(diǎn)行業(yè)和領(lǐng)域內有所突破。”李旭紅說(shuō)。
我國鼓勵科技創(chuàng )新稅收政策體系，主要包括減輕高新技術(shù)企業(yè)稅負、鼓勵研發(fā)經(jīng)費投入、鼓勵研發(fā)設備投資、鼓勵科技成果轉化等方面。比如，對國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅；企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計入當期損益的，在據實(shí)扣除的基礎上，按照研究開(kāi)發(fā)費用的50%在所得稅前加計扣除。
同時(shí)，對于引領(lǐng)新經(jīng)濟發(fā)展具有重要意義的軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)外包企業(yè)，也實(shí)行了專(zhuān)門(mén)的增值稅、企業(yè)所得稅等優(yōu)惠政策，積極支持戰略性新興產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展。“比如，集成電路技術(shù)水平越高可以得到的免稅期越長(cháng)，除了免稅還可以減半征收或者給予15%或10%的優(yōu)惠稅率。”李旭紅說(shuō)。
除了企業(yè)所得稅優(yōu)惠，集成電路企業(yè)在增值稅領(lǐng)域有一項與其他行業(yè)相比具有相當競爭優(yōu)勢的稅收優(yōu)惠政策，便是增值稅允許留抵退稅。“所謂留抵退稅，即當購進(jìn)成本所產(chǎn)生的增值稅進(jìn)項稅金大于銷(xiāo)售產(chǎn)品所產(chǎn)生的銷(xiāo)項稅金時(shí)，對形成的差額予以退稅。”李旭紅解釋。
根據日前召開(kāi)的國務(wù)院常務(wù)會(huì )議，從5月1日起實(shí)施三項增值稅改革措施，這也將惠及眾多科技企業(yè)。三項措施之一是將增值稅小規模納稅人標準統一上調為500萬(wàn)元，并在一定期限內允許已經(jīng)登記為一般納稅人的企業(yè)轉登記為小規模納稅人。這對很多中小型科技企業(yè)來(lái)說(shuō)是一個(gè)重大利好。
福建創(chuàng )智匯達信息科技有限公司，去年銷(xiāo)售收入124萬(wàn)多元，按照現行政策已超出一般納稅人的認定標準。“公司主要從事軟件產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)和銷(xiāo)售，按照現行規定認定為一般納稅人之后，因為進(jìn)項抵扣非常少，整體稅負將直接逼近17%。如果根據國家新政策選擇保持小規模納稅人身份，可繼續執行3%的征收率，減少了大約14%的稅額，節稅率超過(guò)80%，公司可將節省下來(lái)的資金投入到新產(chǎn)品和新技術(shù)的研發(fā)和推廣中。”該公司負責人林永杰表示。
加大對科研人員創(chuàng )新激勵
“國家在推廣自主創(chuàng )新示范區的同時(shí)，不斷加大對科研人員創(chuàng )新的激勵。”李旭紅說(shuō)。比如，在原有國家級、省部級以及國際組織對科技人員頒發(fā)的科技獎金免征個(gè)人所得稅政策基礎上，陸續出臺了科研機構、高等院校轉化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權形式給予個(gè)人獎勵，獲獎人可以延期繳納個(gè)人所得稅。
加大對科技成果轉化的政策激勵，有利于激發(fā)創(chuàng )新活力，提升經(jīng)濟競爭力，促進(jìn)民生改善。日前，國務(wù)院常務(wù)會(huì )議決定，在落實(shí)好科技人員股權獎勵遞延納稅優(yōu)惠政策的同時(shí)，對因職務(wù)科技成果轉化獲得的現金獎勵給予稅收優(yōu)惠。
新規明確，對依法批準設立的非營(yíng)利性科研機構、高校等單位的科技人員，通過(guò)科研與技術(shù)開(kāi)發(fā)所創(chuàng )造的專(zhuān)利技術(shù)、計算機軟件著(zhù)作權、生物醫藥新品種等職務(wù)創(chuàng )新成果，采取轉讓、許可方式轉化成果的，在相關(guān)單位取得轉化收入后3年內發(fā)放的現金獎勵，減半計入科技人員當月個(gè)人工資薪金所得計征個(gè)人所得稅，減輕稅收負擔，促進(jìn)科技成果轉化提速。
“科技成果轉化個(gè)人所得稅政策關(guān)系到廣大科研人員的切身利益。此前對于科技成果轉讓、許可的現金獎勵，完全按照個(gè)人工資薪金繳納個(gè)人所得稅，導致科研人員實(shí)際獲得感不強。根據新明確的優(yōu)惠政策，實(shí)際稅收負擔將大大減輕，充分體現了國家對于促進(jìn)科技成果轉化的高度重視。”北京理工大學(xué)技術(shù)轉移中心副主任陳柏強表示，這項政策的實(shí)施將有利于調動(dòng)科研人員積極性，促進(jìn)科技成果轉化提速。
李旭紅表示，從實(shí)踐來(lái)看，促進(jìn)創(chuàng )業(yè)創(chuàng )新的稅收優(yōu)惠政策還有進(jìn)一步優(yōu)化、加強的空間，將會(huì )在今后稅制改革和調整完善中逐步加以解決。（經(jīng)濟日報·中國經(jīng)濟網(wǎng)記者曾金華）
