新華社北京３月２６日電題：營(yíng)業(yè)稅退出歷史將如何影響你我稅負——聚焦營(yíng)改增“收官”之戰
本周，將于２０１６年５月１日全面推開(kāi)的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅實(shí)施方案細則“揭開(kāi)面紗”，標志著(zhù)已實(shí)施４年多的營(yíng)改增改革迎來(lái)“收官”之戰。
隨著(zhù)最后４個(gè)行業(yè)——建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)告別營(yíng)業(yè)稅，這場(chǎng)涉及近千萬(wàn)戶(hù)新納稅人、全年減稅超５０００億元的重大改革將對企業(yè)和個(gè)人稅負影響幾何？新華社記者多方采訪(fǎng)求解答案。
二手房交易優(yōu)惠平移個(gè)人賣(mài)房要多繳稅嗎
實(shí)施方案中，百姓最關(guān)注個(gè)人賣(mài)房是否要多繳稅？目前，我國二手房轉讓需繳納５％的營(yíng)業(yè)稅。
根據新規，增值稅替代營(yíng)業(yè)稅后，個(gè)人購買(mǎi)不足２年的住房對外銷(xiāo)售的，按照５％的征收率全額繳納增值稅；個(gè)人將購買(mǎi)２年以上（含２年）的住房對外銷(xiāo)售的，免征增值稅。而且即便稅率相同，由于增值稅計算方法不同，計稅依據需轉化為不含稅價(jià)，實(shí)際稅負還會(huì )更低。
偉業(yè)我愛(ài)我家集團副總裁胡景暉分析，此次二手房交易營(yíng)改增政策基本可以看作是對現有營(yíng)業(yè)稅政策的平移，征稅稅率、年限和范圍等與之前變化不大?？傮w看對二手房市場(chǎng)影響微乎其微，不會(huì )增加交易環(huán)節的稅收負擔。
中國國際稅收研究會(huì )學(xué)術(shù)委員汪蔚青算了一筆賬：市民出售購買(mǎi)２年內房屋，如果銷(xiāo)售額總價(jià)１００萬(wàn)元，本來(lái)需繳納營(yíng)業(yè)稅５萬(wàn)元?，F在按增值稅算，把１００萬(wàn)視作含稅銷(xiāo)售額，那么不含稅銷(xiāo)售額就是：１００／（１＋０．０５）＝９５．２４萬(wàn)元，即４．７６萬(wàn)元是應繳納增值稅額，相比營(yíng)業(yè)稅少了０．２４萬(wàn)元。
方案也體現了“因城施策”方針，如規定北上廣深一線(xiàn)城市要銷(xiāo)售購買(mǎi)２年以上的非普通住房，需要以銷(xiāo)售收入減去購買(mǎi)住房?jì)r(jià)款后的差額按照５％的征收率繳納增值稅。此外，個(gè)人出租不含住房的不動(dòng)產(chǎn)，按５％的征收率計算應納稅額；個(gè)人出租住房則按５％的征收率減按１．５％計算應納稅額。
從３％營(yíng)業(yè)稅到１１％增值稅建筑企業(yè)稅負是否上升
此次納入試點(diǎn)的建筑業(yè)營(yíng)改增，涉及建筑企業(yè)年產(chǎn)值近１６萬(wàn)億元，從業(yè)人員４５００萬(wàn)人，其稅負變化關(guān)系房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本。
改革后，建筑業(yè)一般納稅人將從此前繳納３％的營(yíng)業(yè)稅改為１１％的增值稅；小規模納稅人則使用３％的增值稅征收率。
安徽省國稅局貨物和勞務(wù)稅處調研員江山認為，隨著(zhù)鋼筋、水泥等建筑成本得到進(jìn)項抵扣，改革有助于消除重復征稅，但目前建筑業(yè)發(fā)票管理有待規范。
作為過(guò)渡舉措，方案還明確一般納稅人在一些特殊情況下也可選擇３％的簡(jiǎn)易征收稅率，如以清包工方式提供的建筑服務(wù)；全部或部分設備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程等。
他舉例說(shuō)，一個(gè)總造價(jià)１０００萬(wàn)元的建筑項目，按營(yíng)業(yè)稅３％計稅，承擔稅負３０萬(wàn)元；實(shí)行增值稅后，如果成本８００萬(wàn)元，那么１０００萬(wàn)元減去８００萬(wàn)元后的差額２００萬(wàn)元，按１１％的稅率，稅負為２２萬(wàn)元。
“建筑業(yè)營(yíng)改增新政最大亮點(diǎn)是過(guò)渡期的安排，充分考慮了當前建筑行業(yè)現狀。”安徽省一建筑企業(yè)財務(wù)部門(mén)人員說(shuō)，短期看個(gè)別建筑企業(yè)實(shí)際稅負可能會(huì )不降反增，但長(cháng)期看有利于規范建筑業(yè)市場(chǎng)，倒逼上游企業(yè)規范資質(zhì)。
房地產(chǎn)業(yè)迎減稅利好房?jì)r(jià)會(huì )降嗎
實(shí)施方案落地，房地產(chǎn)業(yè)從此前征收５％的營(yíng)業(yè)稅，改為適用１１％的增值稅率。人們關(guān)心，買(mǎi)房會(huì )因此降價(jià)嗎？
專(zhuān)家指出，房企成本主要有三大塊：建筑安裝及配套設施成本、土地出讓成本以及財務(wù)成本。成本高低直接影響房?jì)r(jià)。建筑業(yè)和金融業(yè)與房地產(chǎn)業(yè)一并納入營(yíng)改增試點(diǎn)，有助于降低蓋房和融資成本。
方案最受關(guān)注的，是明確房地產(chǎn)項目以扣除土地出讓金后的余額為銷(xiāo)售額。目前土地出讓金約占房地產(chǎn)成本的３０％到４０％，一線(xiàn)城市甚至更高。
“土地問(wèn)題直接影響的就是房?jì)r(jià)。”中國社科院財經(jīng)戰略研究院研究員張斌說(shuō)，土地出讓成本可在銷(xiāo)售額中抵扣，有助于減輕房企稅費負擔。但由于政策剛發(fā)布，最終對房?jì)r(jià)影響幾何要視后期執行和抵扣空間界定等具體情況而定。
在普華永道中國中區公司稅業(yè)務(wù)主管合伙人李軍看來(lái)，方案新增“不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅可以在兩年內抵扣”政策是最大利好，減稅力度超出預期。意味著(zhù)所有行業(yè)企業(yè)購置辦公樓時(shí)成本會(huì )降低，釋放出進(jìn)一步鼓勵房地產(chǎn)市場(chǎng)健康發(fā)展、更大力度去庫存的積極信號。
金融業(yè)整體稅負無(wú)影響銀行服務(wù)變化幾何
作為產(chǎn)業(yè)鏈的最上游，金融服務(wù)主要是經(jīng)營(yíng)金融保險的業(yè)務(wù)活動(dòng)，如貸款服務(wù)、直接收費金融服務(wù)、保險服務(wù)和金融商品轉讓等。改革后由原來(lái)５％的營(yíng)業(yè)稅率改為６％的增值稅率。
專(zhuān)家認為，改革不會(huì )對金融業(yè)整體稅負產(chǎn)生重大影響。“從營(yíng)業(yè)稅改為增值稅后稅率增加了一個(gè)百分點(diǎn)，但考慮到可抵扣因素，特別是不動(dòng)產(chǎn)抵扣，金融業(yè)稅負應能實(shí)現只減不增。”張斌說(shuō)。
全球知名會(huì )計師事務(wù)所畢馬威分析，納入增值稅體系后，金融機構可對費用支出做進(jìn)項稅抵扣，因此并不預期金融機構將對利率或服務(wù)收費進(jìn)行重大價(jià)格調整。
此外，方案還明確一些優(yōu)惠政策，如金融機構農戶(hù)小額貸款、國家助學(xué)貸款、個(gè)人住房貸款都列入免征增值稅的范圍；存款利息、被保險人獲得的保險賠付等屬于不征收增值稅項目。
上海財經(jīng)大學(xué)教授胡怡建認為，營(yíng)改增后，金融業(yè)通過(guò)抵扣不動(dòng)產(chǎn)、系統改造、服務(wù)外包等減稅的可能性較大。但對整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈來(lái)說(shuō)，由于貸款利息和費用不能抵扣，對目前企業(yè)和個(gè)人貸款影響不會(huì )太大。
生活服務(wù)業(yè)獲免稅優(yōu)惠日常生活受益多少
教育、醫療、餐飲、旅游、娛樂(lè )、住宿等生活服務(wù)業(yè)與百姓生活最為緊密。改革對行業(yè)稅負和百姓生活影響怎樣？
托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)，養老機構提供的養老服務(wù)，婚姻介紹服務(wù)，殯葬服務(wù)，個(gè)人銷(xiāo)售自建自用住房、學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)……方案明確了數十項免征增值稅項目，保障百姓基本的公共服務(wù)。
而對于生活服務(wù)業(yè)從原來(lái)５％營(yíng)業(yè)稅變?yōu)椋叮ピ鲋刀?，汪蔚青認為，由于有進(jìn)項抵扣，行業(yè)稅負仍有可能下降。以餐飲業(yè)為例，購買(mǎi)廚具設備、桌椅板凳可按１７％稅率抵扣；對餐館裝修可按１１％稅率抵扣。但占大頭的原材料成本，如在集貿市場(chǎng)購買(mǎi)肉和蔬菜等很少能開(kāi)到發(fā)票，抵扣就無(wú)從談起，因此稅負具體下降情況有待觀(guān)察。
此外，由于餐飲、美容、酒店等年銷(xiāo)售額未超５００萬(wàn)元的小微企業(yè)占比較大，這些小規模納稅人將按３％的征收率簡(jiǎn)易征稅，低于原先營(yíng)業(yè)稅稅負。
“雖然生活服務(wù)業(yè)稅負有可能下降，但一般消費者很難從價(jià)格上感受到。”汪蔚青說(shuō)，商品和服務(wù)價(jià)格最重要的決定因素是供求關(guān)系，而不是稅負?？紤]到餐飲等服務(wù)業(yè)人力和租金成本不斷上升，即使稅負下降商家也很難讓利給消費者。（記者韓潔、何雨欣、何欣榮、郁瓊源、程士華）（完）
(責任編輯：張云文)
