?。ㄊ軝喟l(fā)布）國務(wù)院關(guān)于廢止《中華人民共和國營(yíng)業(yè)稅暫行條例》和修改《中華人民共和國增值稅暫行條例》的決定
新華社北京12月1日電國務(wù)院關(guān)于廢止《中華人民共和國營(yíng)業(yè)稅暫行條例》和修改《中華人民共和國增值稅暫行條例》的決定
國務(wù)院決定廢止《中華人民共和國營(yíng)業(yè)稅暫行條例》，同時(shí)對《中華人民共和國增值稅暫行條例》作如下修改：
一、將第一條修改為：“在中華人民共和國境內銷(xiāo)售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)勞務(wù)），銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。”
二、將第二條第一款修改為：“增值稅稅率：
“（一）納稅人銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，除本條第二項、第四項、第五項另有規定外，稅率為17%。
“（二）納稅人銷(xiāo)售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，轉讓土地使用權，銷(xiāo)售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為11%：
“1．糧食等農產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；
“2．自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；
“3．圖書(shū)、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；
“4．飼料、化肥、農藥、農機、農膜；
“5．國務(wù)院規定的其他貨物。
“（三）納稅人銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，除本條第一項、第二項、第五項另有規定外，稅率為6%。
“（四）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務(wù)院另有規定的除外。
“（五）境內單位和個(gè)人跨境銷(xiāo)售國務(wù)院規定范圍內的服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，稅率為零。”
三、將第四條第一款中的“銷(xiāo)售貨物或者提供應稅勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)銷(xiāo)售貨物或者應稅勞務(wù)）”修改為“銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)（以下統稱(chēng)應稅銷(xiāo)售行為）”；將第五條、第六條第一款、第七條、第十一條第一款、第十九條第一款第一項中的“銷(xiāo)售貨物或者應稅勞務(wù)”修改為“發(fā)生應稅銷(xiāo)售行為”。
四、將第八條第一款中的“購進(jìn)貨物或者接受應稅勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)購進(jìn)貨物或者應稅勞務(wù)）”、第九條中的“購進(jìn)貨物或者應稅勞務(wù)”修改為“購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)”。
將第八條第二款第三項中的“按照農產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計算的進(jìn)項稅額”修改為“按照農產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和11%的扣除率計算的進(jìn)項稅額，國務(wù)院另有規定的除外”。
刪去第八條第二款第四項，增加一項，作為第四項：“（四）自境外單位或者個(gè)人購進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者境內的不動(dòng)產(chǎn)，從稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額”。
五、將第十條修改為：“下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣：
“（一）用于簡(jiǎn)易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個(gè)人消費的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)；
“（二）非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運輸服務(wù)；
“（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務(wù)和交通運輸服務(wù)；
“（四）國務(wù)院規定的其他項目。”
六、將第十二條修改為：“小規模納稅人增值稅征收率為3%，國務(wù)院另有規定的除外。”
七、將第二十一條第一款和第二款第二項中的“銷(xiāo)售貨物或者應稅勞務(wù)”修改為“發(fā)生應稅銷(xiāo)售行為”；將第二款第一項修改為：“（一）應稅銷(xiāo)售行為的購買(mǎi)方為消費者個(gè)人的”；刪去第二款第三項。
八、將第二十二條第一款第二項修改為：“（二）固定業(yè)戶(hù)到外縣（市）銷(xiāo)售貨物或者勞務(wù)，應當向其機構所在地的主管稅務(wù)機關(guān)報告外出經(jīng)營(yíng)事項，并向其機構所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；未報告的，應當向銷(xiāo)售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；未向銷(xiāo)售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅的，由其機構所在地的主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款”；將第一款第三項中的“銷(xiāo)售貨物或者應稅勞務(wù)”修改為“銷(xiāo)售貨物或者勞務(wù)”。
九、在第二十五條第一款中的“具體辦法由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)制定”之前增加“境內單位和個(gè)人跨境銷(xiāo)售服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)適用退（免）稅規定的，應當按期向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理退（免）稅”。
十、增加一條，作為第二十七條：“納稅人繳納增值稅的有關(guān)事項，國務(wù)院或者國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)經(jīng)國務(wù)院同意另有規定的，依照其規定。”
此外，還對個(gè)別條文作了文字修改。
本決定自公布之日起施行。
《中華人民共和國增值稅暫行條例》根據本決定作相應修改并對條文序號作相應調整，重新公布。
中華人民共和國增值稅暫行條例
?。?993年12月13日中華人民共和國國務(wù)院令第134號公布2008年11月5日國務(wù)院第34次常務(wù)會(huì )議修訂通過(guò)根據2016年2月6日《國務(wù)院關(guān)于修改部分行政法規的決定》第一次修訂根據2017年11月19日《國務(wù)院關(guān)于廢止〈中華人民共和國營(yíng)業(yè)稅暫行條例〉和修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例〉的決定》第二次修訂）
第一條在中華人民共和國境內銷(xiāo)售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)勞務(wù)），銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。
第二條增值稅稅率：
?。ㄒ唬┘{稅人銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，除本條第二項、第四項、第五項另有規定外，稅率為17%。
?。ǘ┘{稅人銷(xiāo)售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，轉讓土地使用權，銷(xiāo)售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為11%：
1．糧食等農產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；
2．自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；
3．圖書(shū)、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；
4．飼料、化肥、農藥、農機、農膜；
5．國務(wù)院規定的其他貨物。
?。ㄈ┘{稅人銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，除本條第一項、第二項、第五項另有規定外，稅率為6%。
?。ㄋ模┘{稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務(wù)院另有規定的除外。
?。ㄎ澹┚硟葐挝缓蛡€(gè)人跨境銷(xiāo)售國務(wù)院規定范圍內的服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，稅率為零。
稅率的調整，由國務(wù)院決定。
第三條納稅人兼營(yíng)不同稅率的項目，應當分別核算不同稅率項目的銷(xiāo)售額；未分別核算銷(xiāo)售額的，從高適用稅率。
第四條除本條例第十一條規定外，納稅人銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)（以下統稱(chēng)應稅銷(xiāo)售行為），應納稅額為當期銷(xiāo)項稅額抵扣當期進(jìn)項稅額后的余額。應納稅額計算公式：
應納稅額＝當期銷(xiāo)項稅額－當期進(jìn)項稅額
當期銷(xiāo)項稅額小于當期進(jìn)項稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結轉下期繼續抵扣。
第五條納稅人發(fā)生應稅銷(xiāo)售行為，按照銷(xiāo)售額和本條例第二條規定的稅率計算收取的增值稅額，為銷(xiāo)項稅額。銷(xiāo)項稅額計算公式：
銷(xiāo)項稅額＝銷(xiāo)售額×稅率
第六條銷(xiāo)售額為納稅人發(fā)生應稅銷(xiāo)售行為收取的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用，但是不包括收取的銷(xiāo)項稅額。
銷(xiāo)售額以人民幣計算。納稅人以人民幣以外的貨幣結算銷(xiāo)售額的，應當折合成人民幣計算。
第七條納稅人發(fā)生應稅銷(xiāo)售行為的價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當理由的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其銷(xiāo)售額。
第八條納稅人購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)支付或者負擔的增值稅額，為進(jìn)項稅額。
下列進(jìn)項稅額準予從銷(xiāo)項稅額中抵扣：
?。ㄒ唬匿N(xiāo)售方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額。
?。ǘ暮ｊP(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額。
?。ㄈ┵忂M(jìn)農產(chǎn)品，除取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)外，按照農產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和11%的扣除率計算的進(jìn)項稅額，國務(wù)院另有規定的除外。進(jìn)項稅額計算公式：
進(jìn)項稅額＝買(mǎi)價(jià)×扣除率
?。ㄋ模┳跃惩鈫挝换蛘邆€(gè)人購進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者境內的不動(dòng)產(chǎn)，從稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。
準予抵扣的項目和扣除率的調整，由國務(wù)院決定。
第九條納稅人購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)規定的，其進(jìn)項稅額不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣。
第十條下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣：
?。ㄒ唬┯糜诤?jiǎn)易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個(gè)人消費的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)；
?。ǘ┓钦p失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運輸服務(wù)；
?。ㄈ┓钦p失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務(wù)和交通運輸服務(wù)；
?。ㄋ模﹪鴦?wù)院規定的其他項目。
第十一條小規模納稅人發(fā)生應稅銷(xiāo)售行為，實(shí)行按照銷(xiāo)售額和征收率計算應納稅額的簡(jiǎn)易辦法，并不得抵扣進(jìn)項稅額。應納稅額計算公式：
應納稅額＝銷(xiāo)售額×征收率
小規模納稅人的標準由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)規定。
第十二條小規模納稅人增值稅征收率為3%，國務(wù)院另有規定的除外。
第十三條小規模納稅人以外的納稅人應當向主管稅務(wù)機關(guān)辦理登記。具體登記辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)制定。
小規模納稅人會(huì )計核算健全，能夠提供準確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理登記，不作為小規模納稅人，依照本條例有關(guān)規定計算應納稅額。
第十四條納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計稅價(jià)格和本條例第二條規定的稅率計算應納稅額。組成計稅價(jià)格和應納稅額計算公式：
組成計稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費稅
應納稅額＝組成計稅價(jià)格×稅率
第十五條下列項目免征增值稅：
?。ㄒ唬┺r業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農產(chǎn)品；
?。ǘ┍茉兴幤泛陀镁?；
?。ㄈ┕排f圖書(shū)；
?。ㄋ模┲苯佑糜诳茖W(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設備；
?。ㄎ澹┩鈬?、國際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設備；
?。┯蓺埣踩说慕M織直接進(jìn)口供殘疾人專(zhuān)用的物品；
?。ㄆ撸╀N(xiāo)售的自己使用過(guò)的物品。
除前款規定外，增值稅的免稅、減稅項目由國務(wù)院規定。任何地區、部門(mén)均不得規定免稅、減稅項目。
第十六條納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷(xiāo)售額；未分別核算銷(xiāo)售額的，不得免稅、減稅。
第十七條納稅人銷(xiāo)售額未達到國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)規定的增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；達到起征點(diǎn)的，依照本條例規定全額計算繳納增值稅。
第十八條中華人民共和國境外的單位或者個(gè)人在境內銷(xiāo)售勞務(wù)，在境內未設有經(jīng)營(yíng)機構的，以其境內代理人為扣繳義務(wù)人；在境內沒(méi)有代理人的，以購買(mǎi)方為扣繳義務(wù)人。
第十九條增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：
?。ㄒ唬┌l(fā)生應稅銷(xiāo)售行為，為收訖銷(xiāo)售款項或者取得索取銷(xiāo)售款項憑據的當天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當天。
?。ǘ┻M(jìn)口貨物，為報關(guān)進(jìn)口的當天。
增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當天。
第二十條增值稅由稅務(wù)機關(guān)征收，進(jìn)口貨物的增值稅由海關(guān)代征。
個(gè)人攜帶或者郵寄進(jìn)境自用物品的增值稅，連同關(guān)稅一并計征。具體辦法由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì )會(huì )同有關(guān)部門(mén)制定。
第二十一條納稅人發(fā)生應稅銷(xiāo)售行為，應當向索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票的購買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并在增值稅專(zhuān)用發(fā)票上分別注明銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項稅額。
屬于下列情形之一的，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票：
?。ㄒ唬愪N(xiāo)售行為的購買(mǎi)方為消費者個(gè)人的；
?。ǘ┌l(fā)生應稅銷(xiāo)售行為適用免稅規定的。
第二十二條增值稅納稅地點(diǎn)：
?。ㄒ唬┕潭I(yè)戶(hù)應當向其機構所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅?？倷C構和分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；經(jīng)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)或者其授權的財政、稅務(wù)機關(guān)批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
?。ǘ┕潭I(yè)戶(hù)到外縣（市）銷(xiāo)售貨物或者勞務(wù)，應當向其機構所在地的主管稅務(wù)機關(guān)報告外出經(jīng)營(yíng)事項，并向其機構所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；未報告的，應當向銷(xiāo)售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；未向銷(xiāo)售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅的，由其機構所在地的主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。
?。ㄈ┓枪潭I(yè)戶(hù)銷(xiāo)售貨物或者勞務(wù)，應當向銷(xiāo)售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；未向銷(xiāo)售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅的，由其機構所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。
?。ㄋ模┻M(jìn)口貨物，應當向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。
扣繳義務(wù)人應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款。
第二十三條增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。
納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿(mǎn)之日起15日內申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿(mǎn)之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。
扣繳義務(wù)人解繳稅款的期限，依照前兩款規定執行。
第二十四條納稅人進(jìn)口貨物，應當自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)之日起15日內繳納稅款。
第二十五條納稅人出口貨物適用退（免）稅規定的，應當向海關(guān)辦理出口手續，憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證，在規定的出口退（免）稅申報期內按月向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理該項出口貨物的退（免）稅；境內單位和個(gè)人跨境銷(xiāo)售服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)適用退（免）稅規定的，應當按期向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理退（免）稅。具體辦法由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)制定。
出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)的，納稅人應當依法補繳已退的稅款。
第二十六條增值稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及本條例有關(guān)規定執行。
第二十七條納稅人繳納增值稅的有關(guān)事項，國務(wù)院或者國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)經(jīng)國務(wù)院同意另有規定的，依照其規定。
第二十八條本條例自2009年1月1日起施行。（完）
(責任編輯：張云文)
