4月1日，2019年深化增值稅改革系列政策正式落地實(shí)施。結合此次深化增值稅改革的政策設計，本著(zhù)滿(mǎn)足政策實(shí)施需要、便利納稅人操作的原則，國家稅務(wù)總局日前下發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第15號），對增值稅納稅申報表進(jìn)行了調整和優(yōu)化。5月份申報期就要用到新版申報表啦，抓緊學(xué)習一下有啥新變化。
申報表主要有兩方面調整
一方面，為了不改變增值稅一般納稅人的申報習慣，僅對涉及政策變化的部分申報表附列資料進(jìn)行了必要的局部調整，既滿(mǎn)足降低增值稅稅率、加計抵減、不動(dòng)產(chǎn)一次性抵扣等政策實(shí)施的需要，也確保適用相關(guān)政策的納稅人在申報時(shí)簡(jiǎn)明易行好操作。另一方面，精簡(jiǎn)壓縮了申報表附列資料數量，自2019年5月1日起，納稅人不再需要填報《增值稅納稅申報表附列資料（五）》《營(yíng)改增稅負分析測算明細表》，進(jìn)一步減輕了納稅人辦稅負擔。具體調整如下：
一、調整部分申報表附列資料表式內容
一是將原《增值稅納稅申報表附列資料（一）》中的第1欄、第2欄項目名稱(chēng)分別調整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”和“13%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”；刪除第3欄“13%稅率”；第4a欄、第4b欄序號分別調整為第3欄、第4欄，項目名稱(chēng)分別調整為“9%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”和“9%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”。
二是將原《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《附列資料（二）》）中的第10欄項目名稱(chēng)調整為“（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務(wù)扣稅憑證”；第12欄“當期申報抵扣進(jìn)項稅額合計”計算公式調整為“12=1+4+11”。
三是將原《增值稅納稅申報表附列資料（三）》中的第1欄、第2欄項目名稱(chēng)分別調整為“13%稅率的項目”和“9%稅率的項目”。
四是在原《增值稅納稅申報表附列資料（四）》表式內容中，增加“二、加計抵減情況”相關(guān)欄次。
二、廢止部分申報表附列資料
一是廢止原《增值稅納稅申報表附列資料（五）》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《附列資料（五）》）。
二是廢止原《營(yíng)改增稅負分析測算明細表》。
納稅人自2019年5月1日起無(wú)需填報上述兩張附表。
調整后如何填報看這些問(wèn)答
問(wèn)：2019年5月1日起，增值稅一般納稅人在辦理納稅申報時(shí)，需要填報哪幾張表？
答：為進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)，減輕納稅人負擔，稅務(wù)總局對增值稅一般納稅人申報資料進(jìn)行了簡(jiǎn)化，自2019年5月1日起，一般納稅人在辦理納稅申報時(shí)，需要填報“一主表四附表”，即申報表主表和附列資料（一）、（二）、（三）、（四），《增值稅納稅申報表附列資料（五）》、《營(yíng)改增稅負分析測算明細表》不再需要填報。
問(wèn)：納稅人購進(jìn)國內旅客運輸服務(wù)，取得增值稅電子普通發(fā)票或注明旅客身份信息的航空、鐵路等票據，按規定可抵扣的進(jìn)項稅額怎么申報？
答：納稅人購進(jìn)國內旅客運輸服務(wù)，取得增值稅電子普通發(fā)票或注明旅客身份信息的航空、鐵路等票據，按規定可抵扣的進(jìn)項稅額，在申報時(shí)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第8b欄“其他”中。
問(wèn)：納稅人購進(jìn)國內旅客運輸服務(wù)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，按規定可抵扣的進(jìn)項稅額怎么申報？
答：納稅人購進(jìn)國內旅客運輸服務(wù)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，按規定可抵扣的進(jìn)項稅額，在申報時(shí)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》“（一）認證相符的增值稅專(zhuān)用發(fā)票”對應欄次中。
問(wèn)：不動(dòng)產(chǎn)實(shí)行一次性抵扣政策后，截至2019年3月稅款所屬期待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項稅額，怎樣進(jìn)行申報？
答：按照規定，截至2019年3月稅款所屬期，《增值稅納稅申報表附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項稅額”的期末余額，可以自2019年4月稅款所屬期結轉填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第8b欄“其他”中。
問(wèn)：適用加計抵減政策的納稅人，以前稅款所屬期可計提但未計提的加計抵減額，怎樣進(jìn)行申報？
答：適用加計抵減政策的生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)納稅人，可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當期一并計提，在申報時(shí)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報表附列資料（四）》“二、加計抵減情況”第2列“本期發(fā)生額”中。
問(wèn)：納稅人當期按照規定調減加計抵減額，形成了負數怎么申報？
答：適用加計抵減政策的生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)納稅人，當期發(fā)生了進(jìn)項稅額轉出，按規定調減加計抵減額后，形成的可抵減額負數，應填寫(xiě)在《增值稅納稅申報表附列資料（四）》“二、加計抵減情況”第4列“本期可抵減額”中，通過(guò)表中公式運算，可抵減額負數計入當期“期末余額”欄中。
(責任編輯：張云文)
